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辽宁快乐扑克走势图:什么是权责发生制以及现金流量表的三大部分解读

时间:2018-03-27 20:00:27  来源:巴菲特教你读财报  本篇文章有1349字,看完大约需要4分钟的时间

什么是权责发生制以及现金流量表的三大部分解读

时间:2018-03-27 20:00:27  来源:巴菲特教你读财报

山东快乐扑克3遗漏360 www.e7uu.com.cn 在会计处理方法上,大多数公司使用的是权责发生制,而不是收付实现制。权责发生制是指产品一旦发货,就会被记录到销售收入账目,不管购买者何时支付货款,但在收付实现制下,公司要收到货款现金之后才能入账,几乎所有的公司都会给它们的产品购买者提供各种信用,它们发现使用权责发生制更具优越性,因为这种方法允许它们将赊销作为收入记录在损益表上,同时在资产负债表上也增加应收账款。

既然权责发生制允许赊销作为收入记账,那么对公司来说,就有必要将实际发生的现金流入和现金流出单独列示。为此,会计师们就发明了现金流量表。

一家公司可能通过发行股票或债券获取大量现金,但它不能产生盈利。(同理,一家公司有大量的赊销而没有任何现金流入,它也可能产生盈利。)现金流量表将告诉我们,这家公司是现金流入大于现金流出(“正的净现金流”),还是现金流入,小于现金流出(“负的净现金流”)。

现金流量表同损益表一样,反映的是某段时期的情况,公司的会计部门每个季度和每个会计年度都会编制一份现金流量表。

现金流量表可分为三个部分:

第一部分,经营活动产生的现金流。这部分以净利润开始,加上折旧费和待摊费用,从会计角度看,尽管这些都是实际的费用支出,但它们并不消耗任何现金,因为它们代表的是多年前已经支付的现金。最后,我们得到的是经营活动产生的现金流合计值。

在评估一个公司竞争优势的质量和持续性方面,巴菲特会尽量避开那些使用大量杠杆来获取利润的公司,从短期来看,这些公司可能是只下金蛋的鹅,但最终它们将一无是处。

图1-35使用大量杠杆来获取利润 

图1-35   使用大量杠杆来获取利润

第二部分,投资活动产生的现金流。这部分包括该报表期间内所有的资本开支。资本开支项目通常是负值,因为它是一项消耗现金的开支。

资本开支下面是其他投资活动现金流量项目,这个项目是购买和出售盈利资产的费用和收益合计,如果花费的现金比收入的现金要多的话,该项目为负值,如果现金收入比现金花费多,则为正值。

将以上两类账户相加,我们将得到投资活动产生的现金流量合计。

最后一个部分,融资活动产生的现金流。这部分用于核算公司由于融资活动产生的现金流入和流出,其中包括支付红利的现金流出,也包括发行和回购公司股票产生的现金流入和流出,当公司为修建新厂房融资而发行股票时,现金将流入公司;当公司回购自身股票时,现金则流出公司。债券融资也如此:发行债券产生现金流入,偿还债券产生现金流出。将所有这三个项目加总起来,就得到融资活动产生的现金流量合计。

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